Patentbeskattningssystem (PSN) för enskilda företagare 2022

Innehåll

Patentsystemet befriar enskilda företagare från att betala moms, skatt på inkomster och egendom för enskilda. Vi berättar vem som är berättigad till ett patent, för vilka typer av aktiviteter det kan förvärvas och för vilket företag det är lönsamt att byta till PSN 2022

"Avsluta ett patent och ingen plåga med rapportering!" – Sådana råd ges ofta till nybörjare inom näringslivet. Det är verkligen bekvämt för ensamföretagare som precis har startat eget företag att arbeta på PSN – det vill säga ”patentbeskattningssystemet”. Betalade en platt skatt till staten och inga fler tullar. Om vi drar en analogi med moderna tjänster, så är det som ett abonnemang på streaming: du betalar och lyssnar på musik. Tillsammans med advokat Irina Minina kommer vi att prata om funktionerna i patentbeskattningssystemet (PST) för enskilda företagare 2022.

Vad är patentbeskattningssystemet för enskilda företagare

Patentbeskattningssystemet (förkortat PSN) är ett speciellt skattesystem, för enskilda företagare anses det vara förmånligt. En företagare är befriad från att betala skatt, men måste i gengäld betala för arbete på ett patent – ett fast belopp. Det beräknas individuellt för varje typ av verksamhet och den region där affärsmannen är registrerad.

En företagare är inte förbjuden att köpa flera patent för olika verksamheter. Och kombinera även PSN med andra skattesystem. Andra juridiska personer – företag (LLC) – kan inte arbeta med patent. PSN introducerades första gången 2013.

Funktioner i ansökan av patent för IP

Patent giltigt	Endast i området för utfärdandet för en viss typ av verksamhet
Hur många anställda får ha	Högst 15 anställda
Maximal årsinkomst	Upp till 60 miljoner rubel.
Vad kan man göra med ett patent	Handel, transporter och andra tjänster till befolkningen: över 80 typer av aktiviteter
Patentets giltighet	Från 1 till 12 månader
Skattenivå	6%
Fasta premier	Obligatorisk, i mängden 43 rubel. (data för 211)
När träder patentet i kraft?	Inte tidigare än 10 dagar efter att du lämnat in en ansökan till skatten
Var ska man ansöka	Om verksamheten finns på bostadsorten – till ditt skattekontor; om du befinner dig i en annan stad/region – till något skattekontor inom denna subjekts territorium
Sista datum för att utfärda ett skattepatent	5 dagar från dagen för mottagandet av ansökan

Lag som styr patent för IP

Patentsystemet beskrivs i den andra delen av Federation Tax Code (TC RF) i kapitel 26.5 "Patent Taxation System"¹. Varje region i federationen har en lokal lag om PSN, som klargör vissa bestämmelser i den federala lagen i ett visst territorium. Den anger till exempel storleken på skattebasen.

Typer av aktiviteter om patent för enskilda företagare

Det finns en federal lista över aktiviteter med 80 artiklar – med andra ord vad ett företag kan göra – för vilka ett patent finns tillgängligt. Det speciella med PSN för enskilda företagare i vårt land är att regionen tidigare, efter behag, introducerade patent på sitt territorium. År 2022 är PSN tillgängligt i hela landet. Dessutom fick regionerna befogenhet att komplettera listan över verksamheter.

De regionala listorna har ungefär samma uppsättning som den federala listan, men det finns små skillnader. Till exempel, i Tver-regionen kan du köpa ett patent för "reparation av fartyg och båtar"², och i Chelyabinsk endast för "tillverkning och reparation av träbåtar efter individuell ordning av befolkningen"³.

Skillnaderna är minimala. Lokala myndigheter försöker vara i trenden och snabbt lägga till nya områden inom IP-verksamhet till de tillåtna typerna.

Tillåtna arter

Skattebalken listar 80 typer av verksamheter⁴ – detaljhandel, hushållstjänster till befolkningen, transporter av varor och passagerare samt vissa typer av produktion.

En komplett lista över tillåtna aktiviteter för din region finns:

på FTS hemsida. För att göra detta, välj önskad region, sidan "Patentbeskattningssystem" och posten "Särdragen i regional lagstiftning";
Hitta PSN-lagen på din lokala lagstiftares webbplats.

Förbjudna arter

Du kommer inte att kunna ansöka om patent för:

produktion av punktskattepliktiga varor (alkohol, tobaksprodukter);
utvinning och försäljning av mineraler;
en butik eller ett serveringsställe, om de har en handelsyta på mer än 150 m²;
bedriva grossisthandel och handel under leveranskontrakt;
transport av passagerare och last i närvaro av mer än 20 bilar i flottan;
transaktioner med värdepapper (till exempel om du tillhandahåller mäklartjänster);
tillhandahållande av kredit- och andra finansiella tjänster;
förtroendeförvaltning av fastighet (till exempel om du äger ett förvaltningsbolag som hyr ut lägenheter till privata ägare och får en procentsats för detta).

PSN lämpar sig inte för dem som arbetar under ett enkelt partnerskapsavtal. Alla restriktioner⁵ specificeras i artikel 346.43 i federationens skattelag, del 6.

Kostnaden för ett patent för en enskild företagare under ett år

Patentkostnad Per år beräknas enligt formeln:

skattebas X skattesats = patentvärde.

Om du köper ett patent, till exempel för 1 månad, ersätts det nödvändiga antalet dagar i formeln.

Skatteunderlaget tar hänsyn inte verklig, men potentiell inkomst för företagaren. Även om intäkterna i slutändan skulle visa sig vara mer, så behöver du inte betala något extra.
I en region kan den potentiella inkomsten vara 1 miljon rubel per år, i en annan region - 500 rubel. Den fastställs av myndigheterna i varje region oberoende. Det kan bero på en viss stad, antalet anställda i staten, antalet butiker och andra faktorer. En tabell med potentiell inkomst bifogas den regionala lagen "Om patentsystemet för beskattning."

Skattesatsen är 6%. Innan December 31 2023 år i vissa regioner finns skattelov – en förmånlig skattesats på 0 %. Den kan erhållas av enskilda företagare på PSN som först registrerade sig hos skattekontoret och började arbeta inom området personliga tjänster till befolkningen, inom de industriella, sociala eller vetenskapliga områdena.

Som ett resultat kan kostnaden för ett patent vara mycket olika: från 0 (om förmånsbehandling är i kraft) till 100 rubel och mer.

Exempel på beräkning

En enskild entreprenör från Bashkiria öppnade en frisörsalong i Ufa. Han kommer inte att anställa personal. Han måste betala PSN. Byt ut värdena i formeln.

Skattebasen, det vill säga den potentiella inkomsten för frisörer i den regionala lagen, är 270 rubel. Men för Ufa multipliceras detta värde med 000. Detta är skrivet i den regionala lagen. Så basen kommer att vara 1,5 rubel.

Skattesatsen är 6%.

RUB 405 X 000% = 6 rubel. kommer att kosta ett patent i ett år.

Du kan snabbt beräkna kostnaden för ett patent för en enskild företagare under ett år eller någon annan period med hjälp av skattekalkylatorn på Federal Tax Services webbplats.

Hur man ansöker om patent för en enskild företagare 2022

1. Välj ett grundläggande beskattningssystem

Ett patent är en slags överbyggnad till ett annat skattesystem. Till att börja med måste en enskild företagare välja om han ska arbeta med ett allmänt (DOS) eller förenklat (STS) skattesystem. Det är mer lönsamt att registrera USN. Eftersom om du får inkomster från verksamhet som inte omfattas av patent behöver du inte lämna in lika många rapporter som på DOS.

Du transporterar till exempel passagerare på ett fartyg och har köpt patent för denna verksamhet. Plötsligt dök en fraktorder upp. Den behöver ett eget patent, men beställningen är engångsföreteelse och det finns ingen önskan att köpa PSN för den. DOS kommer att behöva lämna in rapporter, betala moms och inkomstskatt. Om det förenklade skattesystemet – en standarddeklaration och 6 % skatt.

2. Kontrollera om ditt företag är berättigat till patent

Ovan har vi pratat om vilka typer av aktiviteter som faller under patentet. Det finns mer än 80 av dem, och varje region kan ha sin egen. I allmänhet är de flesta vanliga tjänster till befolkningen och typer av handel patentberättigade. Glöm inte regeln: en enskild företagare kan inte ha mer än 15 anställda i staten, och den årliga inkomsten bör inte överstiga 60 miljoner rubel.

3. Lämna in handlingar till skatteverket

Du kan komma till Federal Tax Service personligen, eller en representant med en attesterad fullmakt, eller skicka allt via ditt personliga konto.

En ansökan om övergång till PNS ska lämnas in för 10 DAYS innan du startar ett företag. Det finns två ansökningsformulär, båda är lämpliga.

Ladda ner det första ansökningsformuläret.

Ladda ner det andra ansökningsformuläret.

4. Vänta på svar

Skattemyndigheten har fem dagar på sig att svara: tillåter det en enskild företagare att gå över till ett patent eller skicka ett avslag.

5. Betala för patentet

Om patentet är giltigt i upp till 6 månader: betalning ska ske senast vid patentets utgångsdatum.

Patent för en period av 6 till 12 månader: under de första 90 dagarna från början av patentet betalas ⅓ av kostnaden för patentet och resterande ⅔ tills patentet löper ut.

PSN-begränsningar

Det finns två begränsningar för företagare: du kan inte anställa mer än 15 personer, och den totala inkomsten för året bör inte överstiga 60 rubel. Ett patent gäller endast det territorium där du förvärvade det. Det är omöjligt att arbeta i Khabarovsk på grundval av ett patent som förvärvats i Moskva.

PSN-betalningsorder

Om ditt patent är öppet i upp till 6 månader kan du betala hela kostnaden för patentet under denna period.

När löptiden är mellan 6 och 12 månader behöver du betala en tredjedel av beloppet inom de första tre månaderna av patentet. Det återstående beloppet (⅔) måste betalas innan patentet löper ut.

Observera att företagaren kan minska patentet med försäkringspremierna. För att göra detta måste du skicka KND-formuläret 1112021 till skattekontoret.

Om det inte finns några anställda kan patentet reduceras med hela försäkringsbeloppet.
Om det finns anställda kan patentet minskas med upp till 50 %.

Redovisning och rapportering på PSN

När en företagare arbetar på PSN upprätthåller han samma typer av bokföring som för andra skattesystem. Behöver lämna in:

6-NDFL och RSV varje kvartal – till skatteverket;
månatlig SZV-M-rapport, årlig SZV-Experience, såväl som SZV-TD i närvaro av personalhändelser (anställning, överföring, uppsägning) - för pensionsfonden (PFR);
varje kvartal 4-FSS – för socialförsäkring (FSS).

En IP på ett patent för också en inkomstbok för var och en av sina aktiviteter. Boken hyrs inte ut någonstans, men skatteverket kan begära det.

För- och nackdelar med PSN

Möjlighet att spara på skatten.

Val av valfri giltighetstid inom ett kalenderår.

Möjlighet att betala för patent för flera aktiviteter.

Att minska kostnaderna för patentet med försäkringsbeloppet.

Vissa verksamheter är undantagna från onlinekassa (till exempel enskilda företagare utan personal som tillhandahåller tjänster eller säljer varor av egen produktion).

Den största nackdelen för enskilda entreprenörer på PSN: begränsningen av inkomstbeloppet (60 miljoner rubel per år) och antalet anställda (15 personer). Så fort verksamheten växer över dessa siffror måste patentet överges.

När du köper ett patent för ett år måste du omedelbart betala en tredjedel av beloppet.

För varje typ av aktivitet behöver du köpa ditt eget patent.

I varje region behöver du köpa ditt eget patent.

Populära frågor och svar

Advokat Irina Minina svarade på ett antal viktiga frågor som kommer att hjälpa företagare att bättre navigera i ämnet.

När upphör ett enskild firmapatent?

– En enskild företagare fråntas rätten att arbeta på ett patent när den period för vilken PSN förvärvades har löpt ut. Till exempel kommer ett patent som utfärdats den 1 januari 2022 för en period av 6 månader att upphöra den 1 juli 2022 och för en period av 12 månader – den 1 januari 2023.

Hur länge är ett patent för IP?

– Ett patent utfärdas för en period av 1 till 12 månader och endast inom ett kalenderår.

Vem drar nytta av ett patent?

– Det här systemet är fördelaktigt för alla enskilda företagare som har en potentiell skattesats på andra skattesystem som kommer att vara högre än när de betalar för ett patent. För att beräkna fördelen, prognostisera den potentiella vinsten för ditt företag. Och räkna sedan ut hur mycket skatt du kommer att få betala för detta.

Hur mycket är försäkringspremierna på ett patent för en enskild företagare?

– Fast bidrag – 40 rubel. Den består av: 874 rubel för pensionsförsäkring, 32 rubel för sjukförsäkring. Dessa är skattesiffrorna för 448. I 8 kommer bidraget att öka till 426 rubel (2021 + 2022). Från inkomster över 43 rubel måste en extra pensionsavgift betalas - 211% av den årliga kostnaden för patentet.

Källor av

Förbundets skattelag, kapitel 26.5. Patentbeskattningssystem https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
Lag för den lagstiftande församlingen i Tver-regionen daterad 25.02.2021 februari 1, 69 nr 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/
Lag för den lagstiftande församlingen i Chelyabinsk-regionen av den 25.10.2012 oktober 396, 74 nr 4294270-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/taxation/taxes/patent/XNUMX/
Kapitel 26.5. Patentsystem för beskattning. Artikel 346.43. Allmänna bestämmelser https://base.garant.ru/10900200/
62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008
Artikel 346.43. Allmänna bestämmelser http://nalog.garant.ru/fns/nk/
62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/